Enkeltpersonforetak vastaa Suomen yksityistä elinkeinonharjoittajaa eli toiminimeä. Enkeltpersonforetakista käytetään Norjassa lyhennettä ENK. Samoin kuin Suomessa niin Norjassakin tässä yrittäjyyden muodossa toiminnanharjoittaja toimii itsenäisesti omalla vastuulla ja riskillä. Toiminimi antaa suuren vapauden, mutta myös vastuun. Se on helppo aloittaa eikä siinä ole velvoitetta aloitusrahoituksesta ja hallinto on pienempi kuin osakeyhtiömuotoisessa toiminnassa.
Toiminimiyrittäjällä on kaikki vastuu yrityksestä, hän vastaa itse toiminnasta ja on henkilökohtaisessa vastuussa taloudesta kuten veloista ja korvauksista onnettomuustilanteissa. Henkilökohtainen vastuu on tärkeä ymmärtää. Toiminimen riskit ovat henkilökohtaisia riskejä eli olet vastuussa niistä itse ja henkilökohtaisella omaisuudellasi. Mitä suuremmaksi riskit kasvavat, sitä suositeltavampaa on valita osakeyhtiömuotoinen yritysmuoto, sillä osakeyhtiössä yhtiö on vastuussa riskeistä, etkä sinä henkilökohtaisella omaisuudellasi. Jos esimerkiksi toimit toiminimellä rakennusalalla ja huolimattomuudellasi aiheutat työmaalla tulipalon, jonka seurauksena koko rakennushanke palaa; voit pahimmassa tapauksessa menettää tilanteessa omaisuutesi, mikäli vakuutusyhtiö ei korvaa tapahtunutta.
Norjalaisen toiminimen eli enkeltpersonforetakin perustaminen edellyttää liiketoiminnan harjoittamista. Yrittäjä saa tulonsa toiminimen tuottamasta voitosta, josta tulee sinulle verotettavaa tuloa. Yrittäjä ei voi olla itse palkansaajana omassa toiminimessään, mutta voi palkata muita. Jos palkkaat työntekijän, sinusta tulee työnantaja ja sinun tulee maksaa työntekijän palkka ja työnantajan lakisääteiset velvoitteet eli arbeidsgiveravgift. Et voi palkata omaa puolisoasi toiminimiyritykseesi. Sen sijaan puoliso voi tehdä työtä yrityksessä ja nostaa osan voitosta kanssasi, palkattuna työntekijänä hän ei voi olla. Toiminimen harjoittajalla on huonommat sosiaaliset edut omassa yrityksessään kuin työntekijöillä. Toiminimenharjoittajana et kerrytä oikeutta työttömyysetuuksiin, eikä sinulla ole samanlaisia oikeuksia sairauspäivärahaan kuin työntekijällä. Eläkettä kerrytetään yritystoiminnan tuloista.
Enkeltpersonforetakin yritysnimeen tulee sisällyttää yrittäjän sukunimi esimerkiksi Frisørsalong Nieminen. Toiminimen rekisteröintiä varten tarvitset fyysisen osoitteen Norjassa.
Toiminimen harjoittajan tulee pitää kirjanpitoa toiminnastaan. Suositeltavaa onkin harkita kirjanpitopalvelun ostamista kirjanpitäjältä. Halutessaan kirjanpidon voi hoitaa myös itse. Lue lisää osioista Rekisterit yrityksille, Ilmoitusvelvollisuus, Kirjan- ja tilinpito, Työnantajana toimiminen ja työsuojelu ja Luvat.
Toiminimen rekistereitä ja velvoitteita:
- Enhetsregisteret – Yksikkörekisteri
- Merverdiavgiftsregisteret – arvonlisäverorekisteri. Liikevaihdon ollessa yli 50 000 nok vuodessa on toiminimen rekisteröidyttävä arvonlisäverorekisteriin.
- Kirjanpitovelvollisuus – Bokføringsplikt
- Revisjonspliktig – tilintarkastusvelvillisuus on suurimmilla toiminimiyrityksillä, riippuen toiminnan laajuudesta
- Forskuddsskatt – Ennakkovero
- Veroilmoitus* – Skattemelding for næringsdrivende + næringsoppgave
- NAV* Aa-registeret, A-ilmoitus ja työnantajavelvoitteet, jos sinulla on työntekijöitä palkattuna
- Foretaksregisteret – yritysrekisteri, osalle toiminimista pakollista riippuen toiminnasta
- Statistisk sentralbyrås Virksomhets- og foretaksregister
Lue lisää yrityksien rekistereistä ja velvollisuuksista kodasta Yrittäminen Norjassa.
Lisätietoa toiminimestä altinn.no.
Toiminimen verotus
Toiminimen haltijana olet itse vastuussa verojen maksamisesta. Se myös tarkoittaa sitä, että omistaja ja yritys lasketaan yhdeksi ja samaksi juridiseksi tekijäksi, joka palauttaa yhteisen veroilmoituksen, skattemeldingen (selvangivelsen).
Toiminimessä ansiotuloverot maksetaan toiminnan tuloksesta (tulos=liikevaihto, josta vähennetty alv-verot ja kulut). Maksat siis ansiotuloverot kaikesta tuotetusta voitosta (overskuddet), olitpa sen henkilökohtaiseen käyttöösi tai investoit yritykseen. Tärkeää onkin muistaa, että ei tuhlaa kaikkea tuottamaansa voittoa, sillä se on verotettavaa tuloa, josta tulee maksaa vero valtiolle.
Toiminimen tulon perusteella maksettava vero maksetaan etukäteen niin sanottuna ennakkoverona (forskuddsskatt). Ennakkoveroa ei peritä mitenkään automaattisesti vaan sinun on itse ilmoitettava siitä verottajalle toiminimen perustamisen yhteydessä. Ensimmäisenä toimintavuonna sinun tulee arvioida kuinka paljon toiminimesi tuottaa tulosta ja ilmoitettava arvio verottajalle. Verottaja laskee antamasi arvion mukaan, kuinka paljon veroa pidätetään. Veroarvio on hyvä tarkistaa aika ajoin, jotta välttyy ikäviltä yllätyksiltä. Toiminimen harjoittaja maksaa ennakkoveron neljä kertaa vuodessa (15. maaliskuuta, 15. toukokuuta, 15. syyskuuta ja 15. marraskuuta). Toiminimen harjoittajan tulee tehdä veroilmoitus yritystoiminnasta.
Lue lisää toiminimen verotuksesta Skatteetaten.no.
Lue ennakkoverosta ja verokortin muuttamisesta Skatteetaten.no.
Toiminimen harjoittajan tulee maksaa arvonlisäverot (merverdiavgift), rekisteröityä arvonlisäverorekisteriin (Merverdiavgiftsregisteret) ja yksikkörekisteriin (Enhetsregisteret), jos arvonlisäverotettava liikevaihto ylittää 50 000 kruunua. Lue lisää rekistereistä kohdasta Yrittäminen Norjassa. On erityisen tärkeää, että maksat verot ajallaan eräpäivään mennessä. Verojen korot voivat olla korkeat, joten maksamattomista veroista kertyy nopeasti isoja summia. Jos sinulla on ongelmia verojen maksamisessa, ota mitä pikimmiten yhteyttä verotoimistoon (Skatteetaten*).
Lue lisää arvonlisäveroista Altinn.no.
Toiminimen harjoittajana voit hakea verovähennyksiä (fradrag) tietyistä liiketoimintaasi ja ammatinharjoittamiseen liittyvistä todellisista hankinnoista ja kuluista. Sen sijaan toiminimen harjoittajana sinulla ei ole oikeutta työntekijän verovähennyksiin (minstefradrag). Verovähennysten hakua varten on erityisen tärkeää, että dokumentoit kulut ja vähennykset tarkoin ja oikealla tavalla. Sinulla on löydyttävä kaikki tarvittavat kuitit ja tositteet oikeassa muodossa. Lue lisää Yrittäminen Norjassa kirjan- ja tilinpito-osiosta.
Toiminimen verovähennyksiä voit saada esimerkiksi käyttäessäsi autoa. Auton käyttö toiminimessä jaetaan kolmeen kategoriaan, joita on yksityisauton käyttö yritystoiminnassa, yritysauton käyttö yritystoiminnassa ja yritysauton käyttö yksityis- ja yrityskäytössä. Kategorioilla on erilaiset säännöt verotuksen ja kirjanpidon näkökulmasta.
Lue lisää verovähennyksistä toiminimenharjoittajalle Skatteetaten.no.
Jossain tapauksissa yrityksen käynnistäminen kestää pidemmän aikaa. Yrityksen käynnistysvuonna sinun on mahdollista hakea verovähennyksiä yrityksen käynnistämiseen menneistä kuluista myös viideltä aiemmalta vuodelta. On tärkeää, että dokumentoit kaikki tulot ja menot aloitusjaksolta ja pidät kuitit ja tositteet tallessa sekä hankinnoista, menoista että tuloista. Viiden aiemman vuoden kulujen verovähennykset tulee hakea yrityksen aloitusvuonna palauttamalla liite ”Oppstart av virksomhet” (RF-1298b) samaan aikaan kun palautat ensimmäisen næringsoppgaven.
Tietoa verotuksesta ja verovähennyksistä aloittaville yrityksille Skatteetaten.no.
Verotuksen käsikirja Skatteetaten.no.
Toiminimen rekisteröiminen
Toiminimen rekisteröiminen tapahtuu täyttämällä lomake Samordnet registermelding Altinn*.no nettisivulla. Jos sinulla on sopimus kirjanpitäjän tai tilintarkastajan kanssa lisää heidät lomakkeeseen. Heille lähtee asiasta hyväksymisilmoitus sähköisesti. Lähetä lomake allekirjoitettavaksi ja saat sen sähköisesti takaisin. Kun toimimesi on rekisteröity, tulee siitä sinulle ilmoitus Altinniin. Jotta voit kirjautua altinniin ja rekisteröidä yrityksen Norjaan sinulla on oltava norjalainen henkilötunnus* ja mahdollisuus sähköiseen kirjautumiseen. Lue henkilötunnuksen hankinnasta osiosta Ennen toiminnan aloittamista kohdasta rekisteröityminen.
Ohjeet kuinka rekisteröidä enkeltpersonforetak Altinn.no.
Linkki yrityksen rekisteröintiin ja muutoksiin rekisteröinnissä Altinn.no.
Jos sinulla ei vielä ole norjalaista henkilötunnusta voit täyttää paperisen rekisteröinti-ilmoituksen lomakkeella ”Samordnet registreringsmelding del 1, for enkeltpersonforetak –BR1025”. Hakemuksen liitteeksi sinun tulee liitä D-numero* hakemus (søknad om d-nummern) sinun tulee valita lomake BR1015 tai BR1016 ja liitteeksi vaadittavat dokumentit henkilöllisyyden todistamisesta.
Ohjeet kuinka rekisteröidä enkeltpersonforetak Altinn.no ja ohjeet toiminimen paperilomakkeen Samordnet registreringsmelding täyttöön Brønnyøysundregistrene. Tietoa D-numeron hausta toiminimen perustamisen yhteydessä sekä ohjeet mukaan lähetettäviin liiteisiin ja niiden oikeaksi todistaminen altinn.no ja Brønnøysundregistrene.
Huomioi, että verokortin hakua varten sinun tulee asioida henkilökohtaisesti verotoimistossa, jotta sinulle voidaan tehdä henkilöllisyyden tunnistus (ID-kontrolli) verokorttia varten. Ennen verotoimistossa asiointia tulee sinun tilata aika verotoimistosta.